总第130期2006年7月1日
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企业纳税过程的质量控制框架　　　文/张灿
　　我们将企业纳税视同一种产品的生产，把纳税过程分成六道工序，分别分析了各工序中的潜在风险，对各工序工作质量控制要点进行了规划。
　　公司税务涉及到企业经营的各个方面，财务室仅仅是将企业经营过程中涉及税款的方面加以汇集、整理形成纳税资料，纳税资料是企业纳税、税务部门的征收税款的法定依据，企业对纳税资料的完整性、合法性负有法律责任。
　　企业的纳税资料是否能够真实的反映企业经营情况，是否能够依照税收法规的规定进行正确的纳税核算，是企业纳税风险存在的关键。
　　企业正确地纳税不仅仅是依法纳税，还有一层依法节税的意义。用对、用好税收政策，减少纳税成本及纳税风险是一个系统的工程。
　　对企业而言，纳税过程如下：经营资料的形成——经营资料的整理分析——纳税资料形成——纳税申报——税款交纳——接受税务稽查。
　　在实务中我们发现税务问题可能出现在以上任何一个环节。
　　经营的形式不同，税法的具体规定就会不同,税收法规的构成要件一般为符合某种条件，应做如何处理，因此，企业经营资料是税务执法中判断法规适用的基本依据。在很多经营实质相同的情况下，一纸协议书的有无会决定税务处理的方法。达成一种经营目的不同方法，税法可能会有不同的规定。如企业几方抹账取得了由第三方付款的增值税专用发票，税法规定，如有抹账协议，则可抵扣进项税，否则不得抵扣。企业为了促销，采用不同的折扣方式，由于税法的不同规定，税收负担也不同。可见，经营方式的不同，经营资料完善与否对纳税有很大的影响。
　　经营资料的整理与分析是由财务人员进行的，其过程是财务人员把本企业业务与税收法规进行比对并对号入座的过程。由于税收法规浩如烟海，业务定性是财务人员最大的难题。由于对税收法规不同的理解，财务人员可能与税务执法口径不一致，从而为企业埋下了祸根，该过程是风险的重要发源地。
　　纳税资料是企业经营中涉税情况的综合反映，是经过相关人员的主观判断后形成的书面结果，是企业对税收核算完整、合法的一种承诺，是企业交纳税款的依据。对于税务部门来讲，纳税资料是其向企业征收税款的依据，是纳税稽查查补及处罚的参照物。由于征管稽查的分离企业纳税风险变得很大。
　　纳税申报有明确的时间限制和申报内容限制，不及时申报或申报内容不全都会受税务处罚。
　　税款交纳会出现银行账户资金不足而无法划税的情况，尤其是电子申报的情况下，更容易造成税款的滞纳。
　　接受税务稽查是企业纳税面临的最大考验，税务稽查是企业一切可能存在的纳税问题露出水面的时刻。企业申报资料下掩盖的一切问题，都已既成事实，到了稽查时都有可能成为企业现实的资金流出。将税务问题消灭在稽查之前，或与税务部门良好沟通来解决政策上的理解分歧是风险控制的要点所在。
　　风险是一种不确定性，不会消失，但可以转移，也可以控制。
　　企业纳税风险控制的实质在于企业税收核算的质量控制，企业纳税核算正如工厂生产产品，纳税核算的产品是纳税资料，纳税资料的形成过程就是将各种原材料（经营行为）进行加工、生产的过程。高质量的产品来自于严格的质量控制体系：
　　1．    经营资料的形成
　　1.1    设有专门人员为经营决策提供税务咨询；
　　1.2    重大决策或合同的签定召开经营人员与财税人员的联席会；
　　1.3    有人负责对业务人员日常活动所需的税收知识进行培训；
　　1.4    疑难复杂问题借助外部人机制。

　　2. 经营资料的整理分析
　　2.1    财务或税务专员与经营人员交流与沟通机制，保证及时便利的沟通；
　　2.2    对本企业正常业务的纳税方案设计；
　　2.3    非正常业务借助外部专家的机制；
　　2.4    二级复核制度；
　　2.5    相关人员的专业培训制度；
　　2.6    利益相关税务信息处理机制；
　　2.7    相关财务处理及审核制度。。
　　
　　3．纳税资料形成
　　3.1  相关人员应建立与税务机关的沟通渠道，了解相关要求；
　　3.2    纳税资料填写人员对财务账的审核；
　　3.3    有关人员的相关知识保障；
　　3.4    纳税资料的填写与复核；
　　3.5    建立纳税预警系统：
　　3.5.1    税负分析；
　　3.5.2    纳税趋势；
　　3.5.3    经营趋势。
　　
　　4.纳税申报
　　4.1  相关人员应建立与税务机关的沟通渠道，了解相关要求；
　　4.2    纳税申报资料及项目的审核；
　　4.3    有关人员的相关知识保障；
　　4.4    申报的时间控制。
　　
　　5.税款交纳
　　5.1  账户资金余额审查。

　　6.税务稽查
　　6.1    稽查前的内部自查程序；
　　6.2    稽查前补救程序；
　　6.3    稽查中的协调与沟通；
　　6.4    外部人协助机制。

　　税务成本作为企业的重要支出项目，是成本管理及风险控制的重要组成部分。大家可以看到在一个小的企业里，老板总是想找一个财务高手。目的不是财务控制及管理，而是把账做给税务部门看，考虑的是如何少缴点税（合理的或不合理的）。在大的跨国公司，他们有专门的税务管理部门，设有月薪百万的税务总监，专门对纳税事项进行筹划管理，利用各种方式降低税负，增加收益。以上仅是一个税务管理的基本框架，企业要做好税务管理，合理降低税负，还需要经营管理者建立纳税管理的意识及涉税务管理人员的专业水平。
加入时间：2006/7/24 14:03:00 阅读次数：1586