总第207期2012年12月01日
◆ 新闻
>>
锦联集团召开十月份三产业...
>>
台湾永丰银行海外业务处庄...
>>
锦联贷款沈阳公司提前超额...
>>
锦联集团勇夺第七届“大连...
>>
锦程集团总裁出席CIFA...
>>
姜军副市长莅临沈阳锦联坚...
>>
上水溪谷•克...
◆ 物流
>>
浅议航空运输索赔/董雅玲
>>
私人物品的国际运输/刘峰
>>
物流电子商务平台,挑战和...
◆ 加盟之窗
>>
携手锦程 开拓“钢都”物...
◆ 锦程巡礼
>>
秉持创新 立足本地 服务...
◆ 地产
>>
集团关联公司之间资金拆借...
>>
上水溪谷,臻于至善/王平
◆ 金融
>>
浅谈短期融资与小额贷款的...
◆ 精彩锦联
>>
在锦程,享受生活,感悟人...
>>
畅叙情谊,共展未来/陈佳...
>>
情系锦联,感悟成长/黄婷...
>>
团队建设感悟/江腾麟
2019年第5期(总283期)
2019年第4期(总282期)
2019年第3期(总281期)
2019年第2期(总280期)
2019年第1期(总279期)
2018年第12期(总278期)
2018年第11期(总277期)
2018年第10期(总276期)
2018年第9期(总275期)
2018年第8期(总274期)
2018年第7期(总273期)
2018年第6期(总272期)
2018年第5期(总271期)
2018年第4期(总270期)
2018年第3期(总269期)
2018年第2期(总268期)
2018年第1期(总267期)
2017年第12期(总266期)
2017年第11期(总265期)
2017年第10期(总264期)
2017年第9期(总263期)
2017年第8期(总262期)
2017年第7期(总261期)
2017年第6期(总260期)
2017年第5期(总259期)
2017年第4期(总258期)
2017年第3期(总257期)
2017年第2期(总256期)
2017年第1期(总255期)
2016年第12期(总254期)
2016年第11期(总253期)
2016年第10期(总252期)
2016年第9期(总251期)
2016年第8期(总250期)
2016年第7期(总249期)
2016年第6期(总248期)
2016年第5期(总247期)
2016年第4期(总246期)
2016年第3期(总245期)
2016年第2期(总244期)
2016年第1期(总243期)
2015年第12期(总242期)
2015年第11期(总241期)
2015年第10期(总240期)
2015年第9期(总239期)
2015年第8期(总238期)
2015年第7期(总237期)
2015年第6期(总236期)
2015年第4-5期(总235期)
2015年第3期(总234期)
2015年第1-2期(总233期)
2014年第12期(总232期)
2014年第11期(总231期)
2014年第10期(总230期)
2014年第09期(总229期)
2014年第08期(总228期)
2014年第07期(总227期)
2014年第06期(总226期)
2014年第05期(总225期)
2014年第04期(总224期)
2014年第03期(总223期)
2014年第02期(总222期)
2014年第01期(总221期)
2013年第12期(总220期)
2013年第11期(总219期)
2013年第10期(总218期)
2013年第09期(总217期)
2013年第08期(总216期)
2013年第07期(总215期)
2013年第06期(总214期)
2013年第05期(总213期)
2013年第04期(总212期)
2013年第03期(总211期)
2013年第02期(总210期)
2013年第01期(总209期)
2012年第12期(总208期)
2012年第11期(总207期)
2012年第10期(总206期)
2012年第09期(总205期)
2012年第08期(总204期)
2012年第07期(总203期)
2012年第06期(总202期)
2012年第05期(总201期)
2012年第04期(总200期)
2012年第03期(总199期)
2012年第02期(总198期)
2012年第01期(总197期)
2011年第12期(总196期)
2011年第11期(总195期)
2011年第10期(总194期)
2011年第09期(总193期)
2011年第08期(总192期)
2011年第07期(总191期)
2011年第06期(总190期)
2011年第05期(总189期)
2011年第04期(总188期)
2011年第03期(总187期)
2011年第02期(总186期)
2011年第01期(总185期)
2010年第12期(总184期)
2010年第11期(总183期)
2010年第10期(总182期)
2010年第09期(总181期)
2010年第08期(总180期)
2010年第07期(总179期)
2010年第06期(总178期)
2010年第05期(总177期)
2010年第04期(总176期)
2010年第03期(总175期)
2010年第02期(总174期)
2010年第01期(总173期)
2009年第12期(总172期)
2009年第11期(总171期)
2009年第10期(总170期)
2009年第09期(总169期)
2009年第08期(总168期)
2009年第07期(总167期)
2009年第06期(总166期)
2009年第05期(总165期)
2009年第04期(总164期)
2009年第03期(总163期)
2009年第02期(总162期)
2009年第01期(总161期)
2008年第12期(总160期)
2008年第11期(总159期)
2008年第10期(总158期)
2008年第09期(总157期)
2008年第08期(总156期)
2008年第07期(总155期)
2008年第06期(总154期)
2008年第05期(总153期)
2006年第08期(总132期)
2008年第04期(总152期)
2008年第03期(总151期)
2008年第02期(总150期)
2008年第01期(总149期)
2007年第12期(总148期)
2007年第11期(总147期)
2007年第10期(总146期)
2007年第09期(总145期)
2007年第08期(总144期)
2007年第07期(总143期)
2007年第06期(总142期)
2007年第05期(总141期)
2007年第04期(总140期)
2007年第03期(总139期)
2007年第02期(总138期)
2007年第01期(总137期)
2006年第12期(总136期)
2006年第11期(总135期)
2006年第10期(总134期)
2006年第09期(总133期)
2006年第07期(总131期)
2006年第06期(总130期)
2006年第05期(总129期)
2006年第04期(总128期)
2006年第03期(总127期)
2006年第02期(总126期)
2006年第01期(总125期)
2005年第12期(总124期)
2005年第11期(总123期)
2005年第10期(总122期)
2005年第09期(总121期)
2005年第08期(总120期)
2005年第07期(总119期)
2005年第06期(总118期)
2005年第05期(总117期)
2005年第04期(总116期)
2005年第03期(总115期)
2005年第02期(总114期)
2005年第01期(总113期)
2004年第12期(总112期)
2004年第11期(总111期)
2004年第10期(总110期)
2004年第09期(总109期)
2004年第08期(总108期)
2004年第07期(总107期)
2004年第06期(总106期)
2004年第05期(总105期)
2004年第04期(总104期)
2004年第03期(总103期)
2004年第02期(总102期)
2004年第01期(总101期)
2003年第12期(总99、100期)
2003年第10期(总98期)
2003年第09期(总97期)
2003年第08期(总96期)
2003年第07期(总95期)
2003年第06期(总94期)
2003年第05期(总93期)
2003年第04期(总92期)
2003年第03期(总91期)
2003年第02期(总90期)
2003年第01期(总89期)
2002年第12期(总88期)
2002年第11期(总87期)
2002年第10期(总86期)
2002年第09期(总85期)
2002年第08期(总84期)
2002年第07期(总83期)
2002年第06期(总82期)
2002年第05期(总81期)
2002年第04期(总80期)
2002年第02,03期(总78,79期)
2002年第01期(总77期)
集团关联公司之间资金拆借产生的税务问题/崔颖
随着集团化公司的发展,企业关联方借款现象也越来越普遍,由此引发的税务处理争议也较多,因此近年在规范房地产税收核算的同时沈阳地税在稽查过程中开始关注企业内部资金往来情况,因资金拆借产生的利息是否按税法规定计算相关税费。今年房地产某企业在稽查过程中,就出现因资金拆借未按规定计算税费而产生补缴及罚款。
结合企业现有资金往来调拨情况,完善企业间资金调拨制度,减小涉税风险,提高集团内部资金运营效率,是摆在我们面前的一个重要的课题。
(一)营业税的规定
1、集团公司关联企业之间资金拆借是否将产生利息,所产生的利息是否缴纳营业税;
首先,确定关联企业之间发生资金拆借,借入资金企业需要支付利息。此点依据:
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定,若借贷双方存在关联关系,税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
税务机关核定利息的标准,是按同期同类贷款利率计算利息收入。
其次,所产生的利息是否缴纳营业税;主要根据资金的来源进行分析:
⑴、如果资金来源是自有资金,拆借给关联企业的,需要缴纳营业税。理论依据是国税函发(1995)156号第十条规定,不论金融机构还是其他单位,只要是将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。
⑵、如果资金来源是从银行等金融机构借入后分借给关联企业的,则满足一定条件的时候,可以免交营业税。理论依据是财税[2000]7号中之规定。但应注意的是:统借方将资金分拨给下属单位,不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息,否则,将视为具有从事贷款业务的性质,应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
(二)所得税规定
1、关于借入方涉及利息支出列支问题,也就是利息支出是否能完全在税前列支,依据如下规定:
按照《企业所得税法》第四十六条的规定,“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除”。根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)的规定,非金融机构接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2∶1,金融企业为5∶1。债权性投资与其权益性投资比例按各月月末账面金额加权平均确定。
2、借入资金是关联方从银行等金融机构借入后分借给企业的,在满足一定条件的时候可以全额扣除,不受资本弱化的调整。根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)第二十一条规定,“企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的,借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用,使用借款的企业分摊合理利息准予在税前扣除。
总结及建议:依据法律法规,给合公司现有核算情况,最佳方案是集团内部企业之间的资金拆借都要经过集团公司账面的进行分配调拨,所有的往来账都是与集团公司挂账,属于集团资金分拨给内部企业使用,满足税法规定的统借统贷业务,集团公司承担此项统借统贷的委托贷款业务,从内部使用资金企业收取利息不代扣代缴营业税。
下属使用资金企业应完善备查资料(以便在税务稽查时提供)如下:
1、集团公司持有金融机构并具有借款的证明文件在下属单位应备有复印件(备查);
2、统借方(集团公司)要与涉及资金往来的下属企业签订统借统还贷款合同或成本分摊协议(相关企业应备有原件);
3、统借方(集团公司)收取的利率必须不高于支付给金融机构的利率。
崔颖:沈阳龙玺房地产开发有限公司财务经理
加入时间:2012/12/13 17:47:00
阅读次数:1868