总第126期2006年3月7日 ◆ 写在卷首 >> 刊首语 ◆ 锦联新闻 >> 锦联集团积极向社会奉献爱... >> 锦联大厦：喜迎客户归，祝... >> 锦联大厦：全员应战迎春雪 >> 锦联地产集团：真锅咖啡[... >> 锦程集团：呼叫中心实行2... >> 沈阳地产应邀参加沈阳市大... >> 锦程集团：《新商报》物流... >> 《中国对外贸易》记者采访... >> 新版锦程全球订舱网全面上... >> 锦程集团：巴基斯坦M.A... >> 地产集团：大连市商业局李... >> 锦联地产集团沈阳分公司应... >> 地产集团：[经典生活]名... >> 《中国经贸》整版宣传锦程... ◆ 经典聚焦 >> 一天用来创造，一天用来享... >> 审计眼中的内部控制 ◆ 人力沙龙 >> 面试中的误区与几种面试方... ◆ 行业透视 >> 2006网上物流聚焦“信... >> 合作共赢 成本控制 ◆ 经典感悟 >> 拼搏，从现在开始 >> 观望中的突破 >> 守护经典，让完美呈现 ◆ 休闲驿站 >> 去财神岛，偷得浮生半日闲 >> 艺术赏析 >> 在都市的绿茵里深呼吸 >> 一个人的黄昏，在真锅咖啡 ◆ 人生百味 >> 生命里，有一种记忆叫齐秦 >> 玫瑰人生 ◆ 家有喜事 >> 3月份生日名单

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　　健立健全内部控制制度，在企业内部形成一个强大的内部控制系统，不仅是企业健康运营的需要，也是国家会计法和商业智慧的要求。需要明确的是建立内部控制体系是管理层的责任，管理层应该确认需要保护的资产及交易，危及到资产及交易的风险以及那些风险的危害程度。内部审计部门有责任协助管理层来开发、制订企业的控制政策和策略，并独立地监督内部控制制度的执行。 　　内部控制体系的建设有规则可依，健立健全强大的内部控制体系要把握三大基本准则： 　　企业的一切经营活动、财务活动与管理活动都必须严格按照原则、程序、方法、制度的要求进行； 　　企业的一切经营活动、财务活动与管理活动都必须取得经营效益与效果，达到高效化； 　　企业的一切经营活动、财务活动与管理活动都必须明确分工，有专人负责经办和管理，防止责任扩散。 　　健立健全强大的内部控制体系要协调五大相互联系的控制要素共同发挥控制作用：控制环境是内部控制的核心，决定着其他控制要素的发挥与作用,包括合理安排治理结构，先进的经营理念，以及管理层的控制文化、管理素养等；要建立风险识别与评估机制，形成一套完整的、科学的风险管理体系；在风险识别与评估的基础上，针对风险制订控制措施，建立各项规章制度及操作程序，同时要检查这些内控政策与程序的贯彻和落实；要建立顺畅的信息交流与反馈体系，信息失真，就不能准确地反映出其经营状况，内部沟通渠道不畅就会浪费资源，降低效率；要建立有效的监督评价与纠正体制，保证内控体系的不断开发、完善并有效执行。 　　健立健全强大的内部控制体系要用好经验法则：企业管理演变中产生的商业智慧是人类的管理财富，在内部控制体系建立健全方面，商业智慧已经总结了大量成熟的经验和规律。比如，职务分离，交易的授权和交易的处理相关分离，资产的保管和记录相分离，建立多种控制，以致舞弊要想成功，只能通过共谋来实现，这都是内部体系建立的基本经验法则，还比如：实体资产专人保管；凭证资料连续编号，顺序控制，复写使用；岗位轮调等等。 　　经验告诉我们，内部控制系统不是万能的，但是没有内部控制是万万不行的。完美的内部控制系统是不存在的，在正当的条件下，控制经常会受到损害，比如任何会计系统都有出错的可能；控制有时也会遇到能人的挑战，甚至被管理层凌架于它们之上；控制成本有时远远大于收益；企业的经营条件及环境也会在不断地变化，需要对控制环境进行持续地评估，这也是审计职能存在的理由之一。 　　尽管内部控制体系会有很多局限性，只能为企业健康运营提供“合理地”保证，作为审计人员，我们一定要认识到内部控制在企业的不可或缺的意义，并协助企业管理层完善内部控制体系，才能使得企业的管理者和经营决策者在行使权力时多一份制约、多一次提醒、多一道程序，才使得资产多一份安全、企业经营决策多一份谨慎，企业经营少一份风险，企业目标的实现多一份保障。 　　张 灿　集团公司审计部 加入时间：2006/3/7 18:01:00 阅读次数：1362